导语：从执法者到代理人，他如何看穿税企争议的症结？

在涉税争议日益复杂、税收监管全面迈入“以数治税”的2025年，一位拥有20年税务机关一线经历、曾任国税局稽查局副局长的律师，转型后站在了纳税人一边。他就是北京市东卫律师事务所副主任、高级合伙人曲建峰，近日入选“律新社2025年度风云榜：税务律师20佳”。曲建峰的经历极为特殊：他既懂执法者的逻辑，又懂企业的苦衷，手握律师、注册税务师、会计师三重资质。这种“双重身份”让他对税企关系有着独到见解：税企之间不是零和博弈，而是在《税收征收管理法》《行政强制法》等法治框架下寻找平衡点。本文将从律师视角，深度解析曲建峰提出的滞纳金争议、虚开增值税专用发票罪新司法解释、高净值人士CRS合规等热点问题，为企业和个人提供切实可行的法律风险防范指引。

税企平衡的第一道题：滞纳金年化18.25%，是否该设上限？

曲建峰在访谈中抛出了一个极具争议的话题：现行《税收征收管理法》规定，纳税人迟缴税款按每日万分之五加收滞纳金，年化利率高达18.25%。这个比例远高于央行公布的基准贷款利率，甚至超过多数企业经营性贷款利率。从执法者角度看，纳税人占用国家税款，加收滞纳金天经地义；但从纳税人角度，迟缴原因多样，尤其对于非主观故意的漏税行为，如此高额的滞纳金明显带有惩罚性，而非补偿性。

曲建峰明确表示，他倾向于支持滞纳金加收不应超过税款本金的观点，并援引《行政强制法》第四十五条：行政机关依法加处罚款或者滞纳金的，数额不得超出金钱给付义务的数额。这一规定体现了“过罚相当”原则。然而，在实务中，税务机关往往依据《税收征收管理法》第三十二条直接按日加收，导致滞纳金远超本金的现象屡见不鲜。

从律师实务角度看，这一争议背后是行政执法与民事权利保护的冲突。对于企业而言，若因税务机关指导失误、系统故障或政策理解偏差导致迟缴，应积极收集证据，在行政复议或诉讼中主张适用《行政强制法》的上限规定。曲建峰的经历表明，这类抗辩并非没有空间，关键在于如何精准援引法律依据，打破税务机关的惯性思维。

虚开增值税专用发票罪：新司法解释如何改变辩护策略？

2024年，最高人民法院、最高人民检察院出台《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，对虚开增值税专用发票罪作了重大限缩。曲建峰在访谈中强调，该解释明确：为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，且未造成国家税款损失的行为，不再以虚开专用发票罪论处；对于虚抵进项税额的行为，则可能以逃税罪论处。这一变化直接导致虚开案件数量在全国明显下降，部分原指控虚开的案件，有的无罪，有的改判逃税罪。

曲建峰分享了一个近期案例：一审中检察机关指控当事人虚开，他依据新司法解释提出，当事人主观目的是逃避税款而非骗抵税款，应适用主客观相统一原则认定为逃税罪，且需先由税务机关处理。法院最终采纳该意见，裁定终止审理并退回税务机关。这一案例反映出，新司法解释为辩护律师提供了重要“开口”，但同时也对律师的专业能力提出更高要求——必须深入理解“主观故意”的认定标准，以及“国家税款损失”的计算方式。

对于企业而言，这一变化意味着“虚开”风险并未消失，而是转化了形态。曲建峰提醒，在金税四期全面推行、大数据监管日益精准的背景下，虚开发票、虚列成本、账外收款等传统偷漏税手段极易暴露。企业更应关注税务合规，而非心存侥幸。一旦涉税争议发生，应尽早聘请专业税务律师介入，在稽查阶段就启动应对策略，而非等到刑事立案后才慌张。

高净值人士的CRS合规：税务居民身份与资产配置的五大要点

随着CRS（共同申报准则）数据交换常态化，境外资产配置的透明度大幅提升，高净值人士面临的涉税风险急剧增加。曲建峰在访谈中提出了五点具体建议，这些建议对拥有境外账户、海外信托或跨境投资的人群至关重要。

首先，确定税务居民身份是基础。根据《个人所得税法》第一条，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内居住累计满183天的个人，为居民个人，需就全球所得纳税。很多高净值人士误以为持有海外绿卡即可规避中国税务居民身份，实际上住所标准与居住时间标准并行，认定复杂，需专业判断。

其次，合规申报境外资产。CRS交换的信息包括金融账户余额、利息、股息等，隐匿资产的风险极高。曲建峰强调，应熟知CRS规则，准确申报，而非试图隐瞒。第三，重新评估股权架构和商业模式。例如，通过离岸公司持有境内资产，若被认定为受控外国企业，可能面临视同分配征税的风险。第四，保存好纳税申报资料，充分利用税收抵免政策，避免双重征税。第五，一旦产生涉外税务纠纷，务必寻求专业律师帮助，切勿轻信“关系”和“人脉”，以免陷入更大的法律风险。

从律师视角，高净值人士的税务合规不仅是法律义务，更是财富保全的核心环节。一个合理的税务筹划方案，应结合身份规划、资产配置、家族信托等工具，在合法框架内降低税负，而非铤而走险。曲建峰的实务经验表明，专业的事必须交给专业的人，尤其在CRS和“以数治税”的大背景下，任何侥幸都可能付出沉重代价。

税务律师的未来：复合资质与行业蓝海

曲建峰强调，税务律师必须是复合型人才，律师、税务师、会计师三重资质是优秀税务律师的标配。这一观点在行业内引发共鸣。税务律师不仅需要精通法律，还要谙熟税收政策，具备财务分析能力。他直言不讳地批评了某些培训机构的误导言论——声称无需深入学习税法和会计知识，这种说法极不负责任。没有扎实的财税基础，根本无法处理复杂的涉税争议案件。

从行业趋势看，税务法律服务正成为蓝海市场。随着“金税四期”全面推行、网络平台经济监管加强、税收洼地治理推进，企业面临的涉税风险点越来越多。曲建峰所在的东卫律师事务所已设立全国财税业务中心，统筹24家分支机构、1500余名律师的资源，通过知识共享、案例研讨、跨区域协作，为客户提供一体化服务。这种规模化、专业化的发展模式，代表了税务法律服务的方向。

对于企业而言，选择税务律师不应只看资历，更要看其是否具备财税复合背景和实战经验。一个优秀的税务律师，能在稽查阶段就介入，帮助企业有效沟通，避免争议升级；能在刑事辩护中精准运用新司法解释，争取无罪或轻罪结果；能在合规建设中搭建长效机制，防患于未然。曲建峰的转型经历，正是一个从“执法者”到“守护者”的生动样本。

结语：税企和谐，需要更多“翻译官”

曲建峰的故事，折射出税务法律服务正在从粗放走向精细，从对抗走向平衡。税企之间，不是谁压倒谁，而是在法律框架内找到那个“度”。对于纳税人而言，理解执法逻辑，善用法律武器，是维护自身权益的关键；对于税务机关而言，规范执法、保障纳税人权利，也是法治建设的应有之义。

作为深耕法律服务的专业机构，广东知明律师事务所始终关注税务合规与争议解决领域，致力于为企业提供从日常咨询到争议处理的全链条服务。如果你正面临涉税争议，或希望提前做好合规布局，不妨像曲建峰建议的那样，尽早寻求专业税务律师的帮助——在复杂的税法世界里，一个懂行的人，往往能让你的路走得更稳。